简要回答
如果您为芬兰雇主工作，您的工资一般在芬兰纳税。在芬兰拥有永久住所或连续停留超过六个月，一般会使您成为芬兰税务居民纳税人；届时您的全球收入可能纳入芬兰税收范围，但须遵守税收协定。停留不超过六个月的非税务居民员工，其来源于芬兰的工资一般适用35%的源泉扣税，但符合条件者可以申请累进税制。申领税卡需要芬兰个人身份号码。对于税务居民员工，如果没有税卡，预扣税率可能为60%。税务居民身份与居留许可、DVV居住地市镇以及Kela身份是相互独立的。
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移居芬兰1. 首先确定税务居民身份
如果外国公民的永久住所/主要居住地在芬兰，或在芬兰连续停留超过六个月，一般即为芬兰税务居民纳税人。临时出行并不会自动中断连续期间。
如果永久住所仍在国外且停留不超过六个月，此人一般为非税务居民纳税人。即使根据芬兰国内法此人被视为税务居民，税收协定也可能限制芬兰的征税权。
2. 个人身份号码与税卡
申领税卡需要芬兰个人身份号码。该号码可以由芬兰数字与人口信息署（DVV）、芬兰移民局（Migri）签发，或在某些与税务相关的情况下由芬兰税务局签发。
税卡上的预扣税率指导雇主进行预扣。如果预计年收入、扣除项目或雇佣情况发生变化，可能需要通过 MyTax（OmaVero）申请修改后的税卡。
3. 六个月或以下 / 超过六个月
| 情形 | 一般税务处理 |
|---|---|
| ≤ 6个月，非税务居民 | 来源于芬兰的工资：一般适用35%的源泉扣税；符合条件者可申请累进税制 |
| > 6个月连续停留 | 税务居民纳税人；适用累进税制，一般需申报全球收入 |
| 在芬兰有永久住所 | 税务居民身份可能与六个月的计算无关而独立产生 |
| 外国雇主 | 常设机构、劳务派遣、税收协定和工作安排需要单独分析 |
4. 非税务居民的累进税制选择
符合条件、且是欧盟国家、挪威、冰岛、列支敦士登或税收协定国税务居民的非税务居民，可以申请适用累进税制，而不是35%的源泉扣税制度。
即使芬兰只对来源于芬兰的收入征税，境外劳动所得也可能影响累进税率。75%规则等特别规则可能适用，因此累进税制并非在所有情况下都自动更便宜。
5. 外国雇主与远程工作
在芬兰为外国雇主工作，并不意味着由境外支付的工资会自动不在芬兰纳税。停留超过六个月一般会触发税务居民征税和全球收入申报。
对于六个月或以下的停留，雇主在芬兰的常设机构、派遣员工身份、税收协定以及实际工作地点都可能改变结果。A1/社会保险规则需要单独分析。
6. 预填式纳税申报表
因停留超过六个月而成为税务居民纳税人的外国员工，会在次年春季收到预填式纳税申报表。应核对收入、扣除项目和境外来源收入。
缺失或不正确的数据必须在 MyTax（OmaVero）中或通过相关表格更正。雇主申报并不能免除纳税人核对申报表的责任。
7. 常见错误
清单
- 把居留许可当作税务居民身份
- 只在一个日历年度内计算六个月，而连续期间可能跨越年底
- 以为外国雇主支付的工资自动免税
- 在没有税卡的情况下开始发放工资
- 低估年收入，造成补缴税款的风险
- 未在税务居民申报表中核对境外收入
- 把税收协定、A1和社会保险当作同一个问题
- 忽略建筑业和造船厂的税号要求
8. 新入职员工税务核对清单
清单
- 是否已有芬兰个人身份号码？
- 停留≤6个月还是>6个月？
- 永久住所在哪里？
- 芬兰雇主还是外国雇主？
- 是否已核查税收协定？
- 是否已取得正确的税卡或源泉扣税卡？
- 年收入估计是否切合实际？
- 是否已评估境外收入和扣除项目？
- 是否已单独核查A1和社会保险？
- 纳税申报的后续事项是否已列入日程？
9. 如何取得税卡：表格、顺序与时间安排
对于来芬兰为芬兰雇主工作的人，芬兰税务局（Vero）规定的顺序如下。如果您还没有芬兰个人身份号码，请填写6150e表格，并在税务局服务点签署，服务点会核验您的身份。然后填写5042e表格，即移居芬兰人员的税卡申请，并寄给税务局。如果您已有身份号码，则无需前往服务点。
税卡以信件方式寄出；请把税卡或卡上的预扣税率交给雇主。在您取得身份号码和网银凭证后，之后修订的税卡都可以在OmaVero（MyTax）中申请。如果到第一个发薪日仍没有税卡，雇主必须预扣60%，因此请在签订劳动合同后尽快申请。
如果您在芬兰停留不超过六个月，请使用5057e表格申请源泉扣税卡。源泉扣税税率通常为35%，但该卡可包含每月510欧元或每天17欧元的扣除额：月工资为2,000欧元时，税款由700欧元降至521.50欧元。源泉扣税为最终税款，因此无需提交芬兰纳税申报表；请保留工资单，以便在本国申报纳税。
10. 关键员工：自2026年起25%的源泉扣税
自2026年1月1日起，关键员工的源泉扣税税率由32%降至25%。适用条件是：您在开始工作时成为芬兰税务居民，从事需要特殊专业知识的工作且每月现金工资至少为5,800欧元（实物福利不计入），并且在此前五个日历年内不是芬兰的税务居民。高等教育机构的教学和研究工作没有工资门槛。
请在开始工作后90天内使用5042e表格申请，勾选关键员工选项，并附上劳动合同或雇主声明。外国公民最长可适用该制度84个月；自2026年起，从国外回国的芬兰公民最长可适用60个月。该税款为最终税款，不允许任何扣除；不征收芬兰健康保险缴费，但会预扣养老保险和失业保险缴费，除非您持有A1证明。
关于此主题的常见问题
没有税卡可以领取工资吗？
工资仍然可以发放，但如果没有税卡，税务居民员工可能面临60%的预扣。因此，在发放工资之前办好税卡很重要。
如果我恰好停留六个月，我是税务居民吗？
根据芬兰税务局（Vero）的现行指引，如果您的永久住所不在芬兰，恰好停留六个月一般仍属于非税务居民；时长门槛是超过六个月。
我只停留几个月。需要税卡吗？
您需要的是源泉扣税卡（5057e表格），而不是普通税卡。没有该卡时，雇主会从全部工资中预扣35%；有了该卡，会先扣除每月510欧元或每天17欧元的扣除额。如果您是欧盟国家或税收协定国家的居民，可以改为申请累进税制。
第一年需要提交纳税申报吗？
如果您成为了税务居民，芬兰税务局会在次年春季寄来预填的纳税申报表；请核对申报表，补充境外收入和扣除项目，并在申报表上印明的日期之前在OmaVero（MyTax）中更正。如果您作为非居民被源泉扣税，则无需提交芬兰纳税申报。
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